hoàn thiện kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán tại công ty tnhh kiểm toán và định giá việt nam

LINK DOWNLOAD MIỄN PHÍ TÀI LIỆU "hoàn thiện kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán tại công ty tnhh kiểm toán và định giá việt nam": http://123doc.vn/document/1053203-hoan-thien-kiem-soat-chat-luong-hoat-dong-kiem-toan-tai-cong-ty-tnhh-kiem-toan-va-dinh-gia-viet-nam.htm

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp

Năm 2002, để thuận lợi cho việc hoạt động và mở rộng quy mô, công
ty chuyển trụ sở đến số nhà 5 dãy D số 142 Đường Đội Cấn, phường Đội
Cấn, Quận Ba Đình, Thành Phố Hà Nội, tuy nhiên đây vẫn là trụ sở đi thuê.
Năm 2003 công ty từng bước ổn định và kinh doanh mở rộng hơn.
Giai đoạn sau: 30/03/2004 Chính Phủ ban hành nghị định số 105 đã
tạo điều kiện thuận lợi về thị trường cho các công ty kiểm toán, để đáp ứng
nhu cầu của thị trường cũng như để tạo môi trường làm việc ổn định cho cán
bộ công nhân viên với mục đích lâu dài, công ty đã mua trụ sở tai tầng 11
Toà nhà Sông Đà, số 165 Đường Cầu Giấy, Hà Nội, đây là trụ sở chính của
công ty. Cũng trong thời gian này, để phục vụ cho việc mở rộng thị trường
công ty tăng vốn điều lệ lên 2 tỷ đồng, và công ty cũng thay đổi tổ chức
quản lý đó là thực hiện khoán doanh thu, khoán các khoản chi phí chi điện
thoại, khoán quỹ lương về các phòng nghiệp vụ. Điều này làm tăng hiệu quả
công việc và nâng cao trách nhiệm của cán bộ công nhân viên.
Đến 01/10/2006, Công ty chuyển sang Công ty TNHH nhiều thành
viên, cơ cấu tổ chức theo Luật doanh nghiệp, nhưng chức năng các phòng
nghiệp vụ vẫn giữ như cũ. Công ty đã mở chi nhánh, văn phòng đại diện
trong nước: Thành Phố Hồ Chí Minh, Sơn La, Hà Giang. Hiện nay vốn điều
lệ của Công ty là khoảng 3 tỷ đồng và Công ty nằm trong 12 công ty kiểm
toán có khả năng được thẩm định giá trị của một doanh nghiệp.
2 Tổ chức bộ máy quản lý của Công ty VAE
Để tạo điều kiện phát triển công ty ngày càng lớn mạnh trong những
năm tới, công ty đã dần thay đổi và hoàn thiện bộ máy quản lý theo hướng
mới, với nguyên tắc tổ chức của Công ty VAE tổ chức và hoạt động theo
nguyên tắc tự nguyện, bình đẳng, dân chủ và tôn trọng pháp luật.
NguyÔn ThÞ Mai H¬ng Líp: KiÓm to¸n 45B
5
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
+ Cơ quan quyết định cao nhất của công ty là Hội đồng thành viên.
Ban kiểm soát được lập từ thành viên của Hội đồng.
+ Tổng giám đốc công ty do Hội đồng thành viên bầu và miễn nhiệm
và là người điều hành kinh doanh của công ty. Các Phó giám đốc và Kế toán
trưởng do Tổng giám đốc chỉ định và được phê chuẩn bởi Hội đồng thành
viên.Sau đây là Sơ đồ bộ máy tổ chức của công ty:

Sơ đồ 1.1: Tổ chức Bộ máy của Công ty
Chức năng nhiệm vụ các phòng ban trong Công ty VAE
◊ Hội đồng thành viên: gồm các thành viên, góp vốn thành lập Công
ty , là cơ quan quyết định cao nhất của Công ty, có quyền quyết định chiến
lược phát triển và kế hoạch phát triển hàng năm của công ty, quyết định các
NguyÔn ThÞ Mai H¬ng Líp: KiÓm to¸n 45B
6
CÁC VĂN PHÒNG
ĐẠI DIỆN
TP HỒ
CHÍ
MINH
HỘI ĐỒNG THÀNH
VIÊN
TỔNG GIÁM ĐỐC
PHÓ TỔNG GIÁM
ĐỐC
PHÓ TỔNG GIÁM
ĐỐC
HỘI ĐỒNG
KHOA HỌC
PHÒNG
NGHIỆP
VỤ I
PHÒNG
NGHIỆP
VỤ II
PHÒNG
NGHIỆP
VỤ III
SƠN LAHÀ
GIANG
PHÒNG
TỔNG
HỢP
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
mức lương thưởng và lợi ích khác đối với Chủ tịch hội đồng thành viên, có
quyển bầu, bãi nhiệm Chủ tịch hội đồng thành viên, Tổng Giám Đốc, Phó
Tổng Giám Đốc. Nhiệm kỳ của hội đồng thành viên là hai năm.
◊ Tổng Giám Đốc: Tổng Giám Đốc do hội đồng thành viên bầu chọn,
là người trực tiếp điều hành các hoạt động hằng ngày, phụ trách tài chính, tổ
chức phòng nghiệp vụ II, tổng hợp điều hành công ty theo đúng nghị quyết
của Hội đồng thành viên và của Ban Giám Đốc.
◊ Các Phó Tổng Giám Đốc: là người phụ trách từng phòng ban
nghiệp vụ, các văn phòng đại diện của Công ty. Các Phó Tổng Giám Đốc sẽ
thay mặt Tổng Giám Đốc, giải quyết một số công việc khi Tổng Giám Đốc
vắng mặt. hai Phó Tổng Giám Đốc, mỗi người chịu trách nhiệm một lĩnh
vực khác nhau kiểm toán báo cáo tài chính và kiểm toán quyết toán vốn đầu
tư xây dựng.
◊ Hội đồng khoa học: Bộ phận này giữ vai trò quan trọng trong việc
tham mưu cho Hội đồng thành viên và Ban giám đốc công ty trong việc đưa
ra những quyết định kinh doanh. Hội đồng khoa học còn tham gia vào việc
cải tiến và hoàn thiện quy trình kiểm toán, tham gia đào tạo các cán bộ công
nhân viên của công ty.
◊ Các phòng nghiệp vụ của công ty: Đây là bộ phận trực tiếp thực
hiện các hợp đồng kinh doanh, trực tiếp cung cấp các dịch vụ cho khách
hàng và tạo lợi nhuận cho công ty, dưới sự chỉ đạo trực tiếp của Phó Tổng
Giám Đốc. Tại mỗi phòng nghiệp tổ chức theo phương thức bổ ngang tức là
trong một phòng đều cung cấp các dịch vụ kiểm toán tài chính, kiểm toán
quyết toán vốn đầu tư, tư vấn…
◊ Phòng tổng hợp: Phòng tổng hợp bao gồm bộ phận kế toán và bộ
phận hành chính. Bộ phận kế toán có nhiệm vụ giúp Ban Giám đốc quản lý
mọi hoạt động tài chính của công ty, kiểm tra việc thực hiện các chỉ têu tài
NguyÔn ThÞ Mai H¬ng Líp: KiÓm to¸n 45B
7
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
chính, bộ phận kế toán theo dõi và quản lý tài sản của công ty, các nguồn
lực của công ty…Bộ phận hành chính làm nhiệm vụ lễ tân, tiếp khách hàng,
kiểm tra, quản lý các giấy tờ công văn được chuyển đến Công ty và thông
báo cho những người có liên quan
Các văn phòng đại diện của công ty tại các Tỉnh và Thành phố, có
nhiệm vụ giao dịch và khai thác khách hàng, ký kết hợp đồng. Khi các hợp
đồng đã được ký kết công ty sẽ phân công các nhân viên phù hợp tại trụ sở
để tiến hành công việc.
3 Kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty VAE
Từ khi được thành lập đến nay, Công ty đã không ngừng phát triển cả
về quy mô và chất lượng dịch vụ, nhất là từ khi chuyển sang loại hình Công
ty TNHH nhiều thành viên doanh thu cũng như uy tín của công ty ngày càng
lớn và đã có một vị thế trong các công ty kiểm toán độc lập. Thể hiện trước
hết là doanh thu của công ty không ngừng tăng lên nhanh chóng, có năm
tăng đột biến sau đây là bảng cơ cấu doanh thu của công ty trong những năm
gần đây:
(Đơn vị : 1.000 đồng )
Biểu 1.1: Báo cáo kết quả kinh doanh tóm tắt của Công ty
Chỉ tiêu Năm 2004 Năm 2005 Năm 2006
1.Doanh thu bán
hàng và cung cấp
dịch vụ
4.115.687 12.000.445 13.000.000
2.Giá vốn hàng bán 2.150.315 8.900.540 9.190.000
3.Thuế TNDN 290.000 560.050 450.150
4.Lợi nhuận sau
thuế
1.189.424 2.150.860 2.225.370
(*) Nguồn: Hồ sơ kiểm toán tại VAE năm 2006
NguyÔn ThÞ Mai H¬ng Líp: KiÓm to¸n 45B
8
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
Qua số liệu ta thấy doanh thu của Công ty tăng khá nhanh trong năm
2005 so với năm 2004 là hơn 7 tỷ đồng, tương đương với tăng 291%,
nguyên nhân tăng nhanh trong năm 2005 là do thị trường của Công ty mở
rộng, hiệu quả của quản lý theo cơ chế mới. Mặt khác Chính phủ ban hành
Quyết Định 105 cũng ảnh hưởng lớn đến các công ty kiểm toán, về mặt mở
rộng thị trường cho các công ty hoạt động trong lĩnh vực dịch vụ kiểm toán.
Một ảnh hưởng không nhỏ tới doanh thu của Công ty là: hiện nay các Công
ty Nhà Nước đang trong quá trình cổ phần hoá vì thế dịch vụ định giá phát
triển, làm cho doanh thu của công ty trong lĩnh vực này tăng lên, hơn nữa
nhu cầu về thay đổi cơ chế quản lý doanh nghiệp trên thị trường cũng làm
cho dịch vụ định giá tài sản tăng lên, dịch vụ định giá được xem như thế
mạnh của công ty. Thêm vào đó là do sự phát triển của cơ chế thị trường đòi
hỏi các doanh nghiệp không ngừng cải thiện chất lượng quản lý nên dịch vụ
về tư vấn cũng tăng, góp phần làm tối đa hoá lợi ích của nhà nước và của
doanh nghiệp.
Năm 2001 đánh dấu sự ra đời của công ty, trong năm mới hoạt động
do còn mới tiếp xúc với thi trường, nên khách hàng chưa nhiều ảnh hưởng
đến doanh thu và đời sống công nhân viên tại công ty. Tuy nhiên, gần đây
công ty đã hoạt động hiệu quả và mang lại lợi ích không nhỏ cho công nhân
viên ở công ty. Từ năm 2004 đến 2006 mức lương của nhân viên liên tục
tăng từ 2.800.000 đồng đến 4.200.000đ đến 4.500.000đ.
Hàng năm, đội ngũ công nhân viên của công ty tăng khoảng 20
người,công ty có đội ngũ công nhân viên lớn mạnh, có chuyên môn cao và
thường xuyên được đào tạo để tiếp thu những quy định, chính sách mới của
Nhà nước và các cơ quan có thẩm quyền. Hiện nay trong công ty dao động
trong khoảng 100 người, năm 2005 có 10 người có chứng chỉ quốc gia,
trong năm 2006 số chứng chỉ được tăng lên là 15 người, cùng với nhân viên
NguyÔn ThÞ Mai H¬ng Líp: KiÓm to¸n 45B
9
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
nhiều kinh nghiệm trong lĩnh vực kiểm toán và các nhân viên được đào tạo
chứng chỉ về định giá. Ngoài ra, Công ty còn luôn quan tâm đến đời sống
của nhân viên tạo điều kiện cho học tập thêm, nghiên cứu thêm về nghiệp vụ
của bản thân không ngừng nâng cao trình độ, để tư vấn hoặc chuyên gia cho
khách hàng đúng mục đích và năng lực, chuyên môn.
4 Tổ chức hệ thống công tác kế toán tại công ty
Công ty TNHH Kiểm toán và Định giá Việt Nam là một pháp nhân
hạch toán độc lập, tự trang trải chi phí bằng nguồn thu từ các hoạt động dịch
vụ do khách hàng trả theo hợp đồng dịch vụ và thực hiện nghĩa vụ với Ngân
sách Nhà nước. Công ty được trích lập các quỹ theo quy chế tài chính và
hạch toán kinh doanh của Công ty.
4.1 Tổ chức bộ máy kế toán của Công ty VAE
Bộ máy kế toán của Công ty tổ chức theo hình thức tập trung. Các
phòng nghiệp vụ và các bộ phận khác trong Công ty phối hợp với bộ phận
kế toán của Công ty để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế cho đầy đủ, chính xác
dưới sự chỉ đạo và điều hành trực tiếp của kế toán trưởng.
Bộ phận kế toán của Công ty gồm có kế toán trưởng, kế toán thanh
toán, kế toán tổng hợp và thủ quỹ. Công ty có bộ máy kế toán gọn nhẹ đáp
ứng được nhu cầu hạch toán kế toán cần thiết trong đơn vị và đáp ứng được
nhu cầu về quản lý thông tin và cung cấp thông tin về tài chính kế toán cho
những người quan tâm.
Quan hệ chỉ đạo
Sơ đồ 1.2: Tổ chức bộ máy kế toán của công ty
NguyÔn ThÞ Mai H¬ng Líp: KiÓm to¸n 45B
10
Kế toán thanh toán
Kế toán trưởng
Kế toán tổng hợp
Thủ quỹ
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
Kế toán trưởng: Phụ trách công tác kế toán và tài chính chung của
toàn Công ty, tập hợp các thông tin kinh tế tài chính của kế toán thanh toán
và kế toán tổng hợp cung cấp nhằm phục vụ cho yêu cầu hoạt động của
Công ty.
Kế toán tổng hợp: Cuối quý kế toán tổng hợp tất cả số liệu tại các
phòng nghiệp vụ làm căn cứ để lập báo cáo tài chính, kế toán tổng hợp chịu
trách nhiệm hạch toán các phần hành.
Kế toán thanh toán: Tập hợp các chứng từ được phê duyệt làm căn cứ
cho thủ quỹ thực hiện các khoản thu chi trong các phòng nghiệp vụ.
Thủ quỹ: Nắm giữ tài chính của Công ty, có trách nhiệm thu chi theo
sự phê duyệt của Ban Giám Đốc.
4.2 Các chính sách kế toán của Công ty áp dụng
∗ Chế độ kế toán áp dụng tại Công ty theo Quyết Định 15/TC/QĐ của
Bộ tài chính về ban hành chế độ kế toán.
* Niên độ kế toán của Công ty từ 30/9 đến 31/10 năm sau
* Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép kế toán: Đồng Việt Nam
∗ Hình thức ghi sổ kế toán mà Công ty sử dụng là Chứng từ ghi sổ
∗ Nguyên tắc ghi nhận doanh thu: Trong kỳ dựa vào hợp đồng kinh tế
và tiến độ thực hiện dịch vụ, KTV phát hành “giấy đề nghị chuyển tiền” giấy
này được kế toán theo dõi trong một sổ chi tiết riêng nhằm theo dõi, thúc nợ
và đòi nợ mà không dùng để ghi nhận doanh thu. Khi thu được tiền cho
những khoản này, kế toán ghi nhận là tiền trả trước của khách hàng. Đối với
các hợp đồng kinh tế hoàn thành trong kỳ (đã giao báo cáo kiểm toán và lập
thanh lý hợp đồng) hoặc khi khách hàng yêu cầu, KTV lập “giấy yêu cầu
phát hành hoá đơn” chuyển cho kế toán lập và phát hành hoá đơn tài chính,
kế toán thực hiện kết chuyển toàn bộ doanh thu của hợp đồng đó tại thời
điểm hoàn thành hợp đồng. Cuối năm tài chính căn cứ vào toàn bộ giấy đề
NguyÔn ThÞ Mai H¬ng Líp: KiÓm to¸n 45B
11
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
nghị chuyển tiền đã phát hành để lập hoá đơn và kết chuyển toàn bộ doanh
thu cho hợp đồng dịch vụ trong năm.
∗ Hệ thống sổ sách tài khoản kế toán, báo cáo tài chính của công ty
thực hiện theo quy định của Bộ Tài chính và các quy định khác có liên quan
của các cơ quan chức năng khác, tuy nhiên do đặc thù về ngành nghề kinh
doanh nên công ty sử dụng một số tài khoản chi tiết để hạch toán cho phù
hợp với tình hình cụ thể tại công ty. Ngoài ra còn có một số giấy tờ kế toán
khác như giấy yêu cầu chuyển tiền, giấy yêu cầu phát hành hoá đơn Điều
này đã được quy định rõ ràng trong quy chế tài chính của công ty.
∗ Tài sản cố định và trích khấu hao TSCĐ
Tài sản cố định được phản ánh theo nguyên giá, khấu hao luỹ kế và
giá trị còn lại
Khấu hao tài sản cố định được tính theo phương pháp đường thẳng
đối với từng tài sản cố định hoặc đối với nhóm tài sản cố định. Tỷ lệ khấu
hao được áp dụng theo tỷ lệ đã đăng ký.
5 Đặc điểm quy trình kiểm toán chung của công ty.
Trong mỗi công ty sẽ có quy trình kiểm toán của riêng mình, một quy
trình khoa học và chất lượng sẽ tạo thành công bước đầu cho cuộc kiểm
toán. Do vậy, công ty TNHH Kiểm toán và Định giá Việt Nam đã có
chương trình kiểm toán chung cụ thể, khoa học, hiệu quả và phù hợp với
công ty.
Quy trình kiểm toán công ty gồm các bước sau:
5.1 Lập kế hoạch kiểm toán.
Bước đầu một cuộc kiểm toán được đánh dấu của việc ký kết hợp
đồng kiểm toán, bên khách hàng sẽ gửi Thư mời kiểm toán và được chấp
thuận của công ty kiểm toán. Sau đó, tiến hành ký kết cung cấp dịch vụ cho
khách hàng và để ký một hợp đồng với khách hàng công ty phải căn cứ vào
NguyÔn ThÞ Mai H¬ng Líp: KiÓm to¸n 45B
12
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
khả năng của mình và nhu cầu của khách hàng, đồng thời công ty phải xem
xét uy tín, danh tiếng của công ty thực hiện hợp đồng đó. Trước khi ký kết
hợp đồng kiểm toán với khách hàng, công ty kiểm toán sẽ xem xét mục đích
của cuộc kiểm toán của khách hàng để có định hướng sơ bộ ban đầu cho hợp
lý. Nếu công ty thấy có thể chấp nhận được hợp đồng, công ty tiến hành lập
kế hoạch kiểm toán.
Kế hoạch kiểm toán đối với mỗi cuộc kiểm toán cụ thể được các chủ
nhiệm kiểm toán lập khi đã tiến hành khảo sát sơ bộ về khách hàng, kế
hoạch này được lập căn cứ vào chương trình kiểm toán chung của công ty.
Bước đánh giá rủi ro kiểm toán được các chủ nhiệm kiểm toán đánh
giá chủ yếu thông qua kinh nghiệm của họ và căn cứ vào cuộc kiểm toán đối
với các công ty hoạt động cùng lĩnh vực với khách hàng mà công ty đã kiểm
toán trước đó. Sau đó, chủ nhiệm kiểm toán xem xét đến tính hoạt động liê
tục của công ty khách hàng dể đưa ra ý kiến cho phù hợp, làm giảm rủi ro
kiểm toán cho công ty. Cũng trong giai đoạn này, các chủ nhiệm kiểm toán
phân công các kiểm toán viên thực hiện các công việc phù hợp với chuyên
môn của từng người.
Từng khoản mục sẽ được công ty xây dựng kế hoạch kiểm toán chi
tiết. Khi bắt đầu kiểm toán một khoản mục công ty đưa ra một số lưu ý đối
với kiểm toán viên được phân công thực hiện khoản mục đó, đồng thời xem
xét các mục tiêu kiểm toán đối với khoản mục này, các công việc mà kiểm
toán viên cần thực hiện đối với khoản mục cần kiểm toán:
+ Một là: Kiểm tra hệ thống kiểm soát nội bộ của công ty khách hàng
đối với các khoản mục đang kiểm toán đối với từng khoản mục cụ thể. Do
khách hàng là da dạng, nên kiểm toán viên phải vận dụng linh hoạt chương
trình kiểm toán đã xây dựng để đạt được hiệu quả cao nhất cho cuộc kiểm
toán. Trong bước đánh giá này công ty thường xem xét việc thực hiện các
NguyÔn ThÞ Mai H¬ng Líp: KiÓm to¸n 45B
13
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
chính sách, các quy chế quản lý đối với các khoản mục, xem xét việc ghi
chép kế toán có tuân thủ chế độ kế toán và các quy định có liên quan đang
có hiệu
lực hay không. Ngoài ra kiểm toán viên có thể xem xét các dấu hiệu
của sự phê duyệt của các nhà quản lý công ty khách hàng
+ Hai là: Phân tích soát xét.
So sánh số dư các khoản mục trong năm tài chính đang đựơc kiểm
toán với tổng số dồn tích phát sinh trong kỳ, hoắc với số dư cùng kỳ năm
trước.
Kiểm toán viên có thể so sánh thêm các chỉ tiêu các khoản mục với
tổng số các khoản mục, hoặc tính toán phân tích các tỷ suất trong một số
khoản mục đặc biệt như tài sản, doanh thu, phải thu, phải trả…, phân tích
xem xét tính phù hợp các khoản mục, và so với tình hình chung qua các năm
sự biến động bất thường của khoản mục nghi vấn.
+ Ba là: Kiểm tra chi tiết.
Trong bước công việc này kiểm toán viên tiến hành kiểm tra chi tiết
dối với các khoản mục cụ thể để tìm và soát xét sai phạm. Đây là công việc
chủ yếu của một cuộc kiểm toán và chiếm tỷ trọng lớn trong thời gian để
thực hiện một cuộc kiểm toán cụ thể:
Kiểm toán viên tiến hành đối chiếu các số liệu trên các sổ sách kế
toán của khách hàng với nhau để kiểm tra. Xem xét. Nếu số lượng quá lớn,
kiểm toán viên có thể thực hiện chọ mẫu để kiểm tra tính chính xác, đầy đủ
và hợp lý của việc ghi chép các nghiệp vụ phát sinh. Đối với các khoản mục
cụ thể, công ty đều xây dựng thủ tục rà soát đối ứng để tìm và kiểm tra các
đối ứng bất thường. Khi thực hiện kiểm tra chi tiết các kiểm toán viên yeu
cầu khách hàng cung cấp đầy đủ các giấy tờ càn thiết cho công việc của
mình và mọi phát hiện của kiểm toán viên đều phải được ghi chép đầy đủ,
NguyÔn ThÞ Mai H¬ng Líp: KiÓm to¸n 45B
14