tc964

Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368
Ngoài ra các doanh nghiệp có thể sử dụng thêm chứng từ hớng dẫn nh: Phiếu
xuất vật t theo vật t theo hạn mức ( 04-VT )
IV. kế toán chi tiết tổng hợp nguyên vật liệu.
1.Kế toán chi tiết NVL
Theo chế độ kế toán hiện hành thì kế toán chi tiết vật liệu hiện nay ở nớc ta các
doanh nghiệp đang áp dụng 1 trong 3 phơng pháp sau:
a.Phơng pháp thẻ song song.
b.phơng pháp thẻ đối chiếu luân chuyển.
c.phơng pháp sổ số d.
Phơng pháp thẻ song song:
Phơng pháp sổ đối chiếu luân chuyển
Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368
Phiếu nhập kho
Thẻ kho
Phiếu xuất kho
Thẻ hoặc
sổ chi tiết
NVL
Bảng tổng hợp nhập,
xuất, tồn NVL
Kế toán tổng hợp
Phiếu nhập kho
Thẻ kho
Phiếu nhập kho
Sổ đối chiếu
luân chuyển
Bảng kê nhập
Kế toán tổng hợp
Bảng kê xuất
Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368
Phơng Pháp Sổ Số D
Giải Thích:
Ghi Hàng Ngày
Ghi cuối thá
Quan Hệ đối chiếu
2. Kế toán tổng hợp NVL theo phơng pháp kê khai thờng xuyên.
2.1 Các Tài khoản sử dụng.
Tài khoản 152 nguyên liệu, vật liệu
Tài khoản 151 hàng đang đi trên đờng
Tài khoản 331 phải trả cho ngời bán
Ngoài ra còn sử dụng một số tài khoản liên quan khác nh: TK133, TK111,
112
2.2 Hạch toán tình hình biến động tăng NVL đối với các doanh nghiệp tính
thuế giá trị gia tăng theo phơng pháp khấu trừ.
Đối với các cơ sở kinh doanh đã có đầy đủ điều kiện tính thuế giá trị gia tăng
theo phơng pháp khấu trừ, thuế giá trị gia tăng đầu vào đợc tách riêng không ghi
vào giá thực tế của NVL. Nh vậy khi mua hàng trong tổng giá thanh toán phải trả
cho ngời bán, phần giá mua cha có thuế đợc ghi vào sổ đợc khấu trừ. Nghiệp vụ kế
toán chủ yếu nhất là tăng NVL mua ngoài đợc hạch toán nh sau:
2.2.1 Tr ờng hợp mua ngoài hàng, hoá đơn cùng về:
a. Trờng hợp hàng về đủ so với hoá đơn: Kế toán ghi.
Nợ TK 152: Giá mua + chi phí mua NVL
Nợ TK 133:Thuế giá trị gia tăng đợc khấu trừ
Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368
Phiếu nhập
kho
Phiếu nhập
kho
Phiếu nhập
kho
Phiếu nhập
kho
Phiếu nhập
kho
Phiếu nhập
kho
Sổ Số Dư
Kế Toán Tổng
hợp
Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368
Có TK 331:Tổng giá thanh toán
b.Trờng hợp hàng về thiếu so với hoá đơn: Kế toán chỉ ghi tăng số NVL thực
nhận, số phiếu phải căn cứ vào biên bản kiểm nhận cho bên bán cùng giải quyết.
Nợ TK 152: Giá trị số thực nhập kho
Nợ TK 138: Giá trị số thiếu không có thuế GTGT
Nợ TK 133: GTGT theo hoá đơn
Có TK 331: Giá thanh toán theo hoá đơn
- Nếu ngời bán giao tiếp hàng thiếu.
Nợ TK 152 (chi tiết NVL): Số thiếu đã nhận.
Có TK .138 (1381): Xử lý số thiếu.
- Nếu ngời bán không còn hàng.
Nợ TK 331: Ghi giảm số tiền phải trả ngời bán
Có TK 138 (1382): xử lý số thiếu
Có TK 133 (1331): Thuế gTGT tơng ứng số hàng thiếu.
- Nếu cá nhân làm mất phải bồi thờng:
Nợ TK 138 (1388); 334: Cá ssnhân bồi thờng.
Có TK 133 (1331): Thuế GTGT tơng ứng số hàng thiếu cá nhân bồi thờng
Có TK 138 (1381): Xử lý số thiếu.
c. Trờng hợp hàng về thừa so với hoá đơn: Kế toán hạch toán
- Nếu nhập toàn bộ thì ghi tăng giá trị NVL:
Nợ TK 152: Giá mua + chi phí mua NVL cha có thuế.
Nợ TK 133: Thuế GTGT đợc khấu trừ.
Có TK 331: Tổng giá thanh toabns theo hoá đơn.
Có TK 338: Giá trị hàng thừa theo giá mua chua thuế.
- Nếu trả lại hàng thừa:
Nợ TK 338(3381): Giá trị thừa đã xử lý.
Có TK 152(chi tiết): Trả lại số thừa
- Nếu mua tiếp số thừa:
Nợ TK 338(3381): Trị giá hàng thừa .
Có TK331:Tổng giá thanh toán số hàng thừa.
- Nếu không rõ nguyên nhân thì ghi tăng thu nhập bất thờng.
Nợ TK 338(3381): Trị giá hàng thừa .
Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368
Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368
Có TK 711: số thừa không rõ nguyên nhân.
2.2.2 Hàng về hoá đơn ch a về.
Kế toán lu phiếu nhập kho vào tập hồ sơ Hàng cha có hoá đơn. Nếu trong
tháng có hoá đơn về thì ghi sổ bình thờng, còn nếu cuối tháng, hoá đơn cha về thì
ghi sổ theo giá tạm tính bằng bút toán:
Nợ TK 152 ( chi tiết vật liệu): Ghi tăng giá trị vật liệu nhập kho
Nợ TK 153 ( chi tiết từng loại): Ghi tăng giá trị dụng cụ nhập kho
Có TK 331: Ghi tăng số tiền phải trả theo giá tạm tính
Sang tháng sau, khi hoá đơn về, sẽ tiến hành điều chỉnh theo giá thực tế bằng
một trong ba cách:
Cách 1: Xoá giá tạm tính bằng bút toán đỏ, rồi ghi hía thực tế bằng bút toán th-
ờng.
Cách 2: Ghi số chênh lệch giữa giá tạm tính với giá thực tế bằng bút toán đỏ
( giá tính > giá thực tế ) hoặc bằng bút toán thờng ( giá thực tế > giá tạm tính)
Cách 3: dùng bút toán đảo ngợc để xoá bút toán theo giá tạm tính đã ghi, ghi lại
giá thực tế bằng bút toán đúng nh bình thờng.
2.2.3 Hoá đơn về hàng ch a về
Kế toán lu hoá đơn vào tập hồ sơ Hàng mua đang đi đờng. Nếu trong tháng,
hàng về thì ghi sổ bình thờng, còn nếu cuối tháng vẫn cha về thì ghi:
Nợ TK 151: Giá mua theo hoá đơn ( không có thuế GTGT)
Nợ TK 133( 1331): Thuế GTGT đợc khấu trừ.
Có TK liên quan ( 331, 111, 112, 141 )
Sang tháng sau khi hàng về ghi:
Nợ TK liên quan ( 152, 153, 1561- chi tiết từng loại ): nếu nhập kho vật
liệu, dụng cụ, hàng hoá.
Nợ TK 621, 627, 641, 642: Nếu chuyển giao trực tiếp cho các bộ phận
sử dụng, không qua kho.
Có TK 151: Hàng đi đờng kỳ trớc đã về.

Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368
Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368
2.3 Hạch toán biến động tăng, giảm NVL:
Việc hạch toán tăng, giảm NVL trong các doanh nghiệp tính thuế GTGT theo
phơng pháp trực tiếp tơng tự nh doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phơng pháp
khấu trừ.
Ngoài ra còn việc hạch toán tổng hợp NVL theo phơng pháp kiểm kê định kỳ
nhng khuôn khổ báo cáo có hạn nên em xin phép trình bày kỹ hơn ở chơng sau.
2.4 Vào sổ sách kế toán:
Tuỳ thuộc vào phơng pháp hạch toán kế toán áp dụng trong từng doanh nghiệp
để lựa chọn mà vào sổ sách kế toán cho phù hợp:
- Sổ ( thẻ ) kho
- Sổ ( thẻ ) kế toán chi tiết NVL
- Sổ đối chiếu luân chuyển
- Sổ số d
- v v
Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368
Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368
Chơng Ii
Thực tế công tác kế toán nguyên vật liệu
ở công ty cổ phần xây dựng số 2 Thăng Long.
I. uá trình phát triển của doanh nghiệp.
1.Sự ra đời của công ty.
Công ty cổ phần xây dựng số 2 Thăng Long là doanh nghiệp cổ phần nhà nớc
trực thuộc Tổng công ty xây dựng Thăng Long.
Địa chỉ: Đờng Phạm Văn Đồng Cổ Nhuế Từ Liêm Hà Nội.
Tiền thân của công ty là xí nghiệp xây lắp Thăng Long đợc thành lập ngày
10/12/1966, với nhiệm vụ chủ yếu là xây dựng các công trình phục vụ cho sự
nghiệp chống Mỹ cứu nớc và xây dựng sau hoà bình.
Ngày 17/09/2001 Bộ trởng Bộ GTVT ra quyết định số 1057/ QĐ/ Bộ GTVT về
việc chuyển công ty xây dựng số 2 Thăng Long thành công ty cổ phần xây dựng
số 2 Thăng Long trực thuộc tổng công ty xây dựng Thăng Long, có t cách pháp
nhân, quyền hạn hạch toán độc lập, tự tổ chức đấu thầu, tìm nhận công trình xây
dựng.
Do có những sự cố gắng hết mình của cán bộ công nhân viên trong công ty, mà
công ty cổ phần xây dựng số 2 đã hoàn thành tốt kế hoạch sản lợng của năm 2005
Tổng sản lợng dự kiến đạt đợc năm 2006 là: 83.112.000.000 ( đồng). Đó là những
thành quả mà công ty đạt đợc trong ba năm gần đây, bên cạnh còn công trình đã
và đang thi công và sẽ hoàn thành vào cuối năm nay.
1.1 Chức năng và nhiệm vụ của công ty.
- Xây dựng các công trình giao thông trong và ngoài nớc (bao gồm: cầu, đờng,
sân bay, bến cảng, san lấp mặt bằng ).
- Xây dựng các công trình công nghệ, dân dụng, thuỷ lợi và công trình điện đến
35 KV.
- Nạo vét, bồi đắp mặt bằng, đào đắp nền, đào đắp công trình .
- Đầu t xây dựng các công trình xây dựng cơ sở hạ tầng, cụm dân c, đô thị giao
thông vận tải .
Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368
Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368
- Khai thác khoáng sản và kinh doanh vật liệu xây dựng, cấu kiện thép, cấu kiện
bê tông đúc sẵn và bê tông nhựa .
- Xuất nhập khẩu vật t, thiết bị .
- Sửa chữa, máy móc thiết bị thi công công trình phục vụ cho xây dựng, gia
công cơ khí .
- T vấn thiết bị, thí nghiệm vật liệu, t vấn giám sát các công trình không do
công ty thi công.
- Kinh doanh thơng mại, du lịch, khách sạn.
1.2 Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của Công ty.
Công ty cổ phần xây dựng số 2 Thăng Long có bộ máy quản lý tơng đối gọn
nhẹ và năng động, có hiệu quả.Việc tổ chức thành các đội thi công giúp cho công
ty quản lý và phân công lao động thành nhiều vị trí thi công khác nhau với nhiều
công trình khác nhau một cách có hiệu quả.
Bộ máy quản lý của công ty đợc tổ chức theo nhiều cấp. Trong bộ máy quản lý,
mỗi phòng ban đều có chức năng, nhiệm vụ riêng của mình trong mối quan hệ
thống nhất.Bộ máy của công ty gồm có :
Sơ đồ bộ máy quản lý của Công ty cổ phần XD số 2 Thăng Long nh sau:
Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368
Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368
Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368
Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368
2. Khái quát về công tác kế toán của công ty.
2.1 Tình hình tổ chức công tác kế toán và hình thức sổ kế toán
Sơ đồ 2: Bộ máy kế toán Công ty cổ phần xây dựng số 2 Thăng Long
*. Hình thức kế toán áp dụng tại Công ty Cổ phần xây dựng số 2 Thăng
Long.
Công ty cổ phần xây dựng số 2 Thăng Long tổ chức công tác kế toán theo mô
hình kế toán tập trung. Tức là toàn bộ công việc kế toán đợc tập trung tại phòng kế
toán công ty, các đội, các đơn vị sản xuất trực thuộc công ty không tổ chức bộ
phận kế toán riêng mà chỉ bố trí nhân viên thống kê kế toán đội làm nhiệm vụ: thu
thập, phân loại, kiểm tra các chứng từ, vào sổ chi tiết vật t, lao động máy móc, tập
hợp chứng từ gốc vào bảng tổng hợp chứng từ gốc vào bảng tổng hợp chứng từ.
Thông thờng công ty quy định 10 ngày thì thống kê kế toán phải gửi các tài liệu
thu đợc lên công ty một lần nhng đối với các công trình ở xa công ty thì công ty có
quy định cụ thể thời gian gửi chứng từ về phòng Tài chính- kế toán .
Hiện nay công ty đang áp dụng hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ.

Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368
Kế toán trưởng
Kế
toán
tiền
mặt,
thuế
Kế toán
giao dịch,
phải thu
khách
hàng
KTTL,
BHXH,B
HYT ,
nợ phải
trả khác
Thủ quỹ,
kế toán
TSCĐ,
CCDC
Kế
toán
tổng
hợp
Thống Kê Đội
Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368
Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức chứng từ ghi sổ
Ghi chú: : Ghi hàng ngày.
: : Ghi cuối tháng.
: Quan hệ đối chiếu.


Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368
Bảng tổng hợp chi
tiết
Sổ quỹ Bảng tổng hợp
chứng từ gốc
Chứng từ ghi sổ
Chứng từ gốc
Sổ cái
Sổ đăng ký
chứng từ ghi sổ
Sổ(thẻ) kế
toán chi tiết
Bảng cân đối
phát sinh
Báo cáo tài chính

Xem chi tiết: tc964