Công tác kế toán tại xí nghiệp Phú Điền

Giáo viên hướng dẫn
- Hằng ngày thủ quỹ thường xuyên kiểm kê số tiền mặt thực tế tồn quỹ
và tiến hành đối chiếu với số hiệu của quỹ tiền mặt, sổ kế toán quỹ.
Nếu có chênh lệch thì kế toán và thủ quỹ phải tiến hành kiểm tra để
xác định nguyên nhân và kiến nghị biện pháp để xử lý số chênh lệch,
đồng thời thủ quỹ phải báo cáo quỹ về các khoản thu, chi trong ngày.
Sang đầu ngày hôm sau báo cáo quỹ kèm với các chứng từ thu, chi
được chuyển sang cho bộ phận kế toán quỹ. Kế toán quỹ kiểm tra lại
tính hợp pháp của chứng từ rồi tiến hành định khoản và ghi sổ kế toán.
b/ Kế toán chi tiết tiền mặt
Kế toán căn cứ vào phiếu thu, phiếu chi tiền mặt của các nghiệp vụ phát
sinh trong tháng, kèm theo chứng từ gốc có liên quan để tiến hành theo trên sổ
quỹ tiền mặt (đầu tháng khi mở sổ kế toán, căn cứ vào số đư của cuối tháng
trước của TK 111 để ghi vào số dư tháng này. Cuối tháng khoá sổ và xác định
tổng số phát sinh bên nợ, có TK 111). Từ sổ quỹ tiền mặt, kế toán tiến hành lập
bảng kê thu chi hằng ngày. Căn cứ từ các bảng kê của tiền mặt được tập hợp
hằng ngày để lên chứng từ ghi sổ, căn cứ vào chứng từ ghi sổ để vào sổ đăng ký
chứng từ ghi sổ. Sau đó tiến hành ghi vào sổ cái, số liệu ghi trên sổ cái dùng để
kiểm tra, đối chiếu với số hiệu trên chứng từ ghi sổ, các sổ hoặc thẻ kế toán chi
tiết. Đến cuối tháng kế toán phải khoá sổ, cộng tổng sổ phát sinh bên nợ vào bên
có, tính ra số dư của từng TK để làm căn cứ lập bảng cân đối số phát sinh và báo
cáo tài chính.
c/ Kế toán tổng hợp tiền mặt
* TK sử dụng 111 “tiền mặt ”
+ Nội dung kinh tế: TK 111 dùng để phản ánh tình hình thu chi và tồn
quỹ tiền mặt tại đơn vị bao gồm: tiền Việt Nam (kể cả ngan phiếu, ngoại tệ,
vàng bạc, đá quý, kim khí quý )
+ Nội dung kết cấu:
Bên nợ: Phản ánh các khoản tiền mặt tăng do:
- Nhập quỹ tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, đá quý, kim khí quý
- Số tiền mặt phát hiện thừa khi kiểm kê quỹ
- Giá trị ngoại tệ giảm khi đánh giá lại ngoại tệ (trường hợp tỷ giá tăng)
+ Bên có: Phản ánh các khoản tiền mặt giảm do:
- Xuất quỹ tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, đá quý, kim khí quý
- Số tiền mặt phát hiện thiếu khi kiểm kê quỹ
Giá trị ngoại tệ giảm khi đánh giá lại ngoại tệ (trường hợp tỷ giá giảm )
SVTH: Trần Thị Như Huyền
Giáo viên hướng dẫn
Số dư nợ: Phản ánh số thực tế tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, đá quý, kim
khí quý đến quỹ cuối kỳ.
+ TK111 có 3 tài khoản cấp 2
TK 111 “tiền Việt Nam ”: phản ánh tình hình thu chi tồn quỹ ngoại tệ tiền
Việt Nam và ngân phiếu tại quỹ
TK 1112: “Ngoại tệ “: Phản ánh tình hình thu chi tiền quỹ ngoại tệ tại quỹ
(theo giá trị đã quy, đổi ra tiền Việt Nam )
TK 1113 “vàng bạc, đá quý, kim khí quý ” phản ánh giá trị vàng bạc, đá
quý, kim khí quý đã nhập xuất tồn quỹ theo giá mua thực tế
* Trình tự kế toán
SVTH: Trần Thị Như Huyền
Giáo viên hướng dẫn
Sơ đồ hạch toán qũy tiền mặt
SVTH: Trần Thị Như Huyền
TK 511 TK 112,113TK 642
Doanh thu bán hàng
Thu bằng tiền mặt
TK 711,712
Thu nhập tài chính và
Thu nhập bất thường
TK 112
Rút TGNH về nhập
quỹ tiền mặt
TK 136,138,131,141
Thu hồi các khoản nợ
Bằng tiền mặt
TK 121,128,221
Thu hồi các khoản
đầu tư ngắn hạn
TK 334,338
Phát hiện quỹ tiền mặt
thừa trong kiểm kê
Xuất quỹ tiền mặt
Gởi vào Ngân hàng
TK 144,244
Thu hồi các khoản ký cược
Ký quỹ ngắn hạn, dài hạn
TK 431
Chênh lệch tỷ giá
ngoại tệ tăng
TK441
Nhập vốn đầu tư XDCB
TK 144,244
TK 141
TK 211,213,241
TK 152,153,156
TK 331,315,333,311,334,336
TK 614,642,142,881,882,672
TK 413
TK414,415,431
Ký cược, ký quỹ ngắn hạn,
dài hạn
Chi tạm ứng
Mua TSCĐ trực tiếp
hoặc thông qua đầu tư
Nua vật tư hàng hoá
nhập kho
Thanh toán các khoản
nợ phải trả
CPSXKD và các khoản
Chi phí khác bằng tiền mặt
Chênh lệch tỷ giá
ngoại tệ giảm
Chi các quỹ TK 531 trả lại
Người mau về số hàng trả lại
Giáo viên hướng dẫn
2/ Kế toán tiền gởi Ngân hàng
a/ Nguyên tắc hạch toán “tiền gởi Ngân hàng”
Khi hạch toán tiền gởi Ngân hàng cần ton trọng những nguyên tắc sau
đây:
- Tất cả các đơn vị , các tổ chức kinh tế hoặc tư nhân đều được mở và
phải mở TK tại Ngân hàng . mọi khoản thanh toán giữa các đơn vị ,
các tổ chức kinh tế phải thực hiện bằng hình thức chuyển khoản qua
Ngân hàng. Nếu đơn vị có qh thanh toán đối với cá nhân hoặc các tổ
chức kinh tế không có TK “tiền gởi Ngân hàng” trên cơ sở các chứng
từ hợp lý như: giấy báo có, giáy báo nợ, bản sao, kê của Ngân hàng
kèm theo với các chứng từ gốc như: uỷ nhiệm thu chi, séc chuyển
khoản, séc báo chi, có chữ ký của kế toán trưởng và thủ quỹ đơn vị
- Khi nhận được chứng từ của Ngân hàng gởi đến, kế toán phải kiểm tra
đối chiếu với chứng từ gốc kèm theo trường hợp có sự chênh lệch giữa
số liệu trên sổ kế toán của đơn vị , số liệu ở chứng từ gốc với số liệu
trên chứng từ của Ngân hàng thì đơn vị phải thông báo cho Ngân hàng
cùng đối chiếu, xác minh và xử lý kịp thời. Nếu đến cuối tháng vẫn
chưa xác định nguyên nhân chênh lệch thì kế toán ghi sổ theo số hiệu
trên giấy báo hay bản sao kê của Ngân hàng . số chênh lệch được ghi
vào bên nợ của TK 138 “phải thu khác” hoặc ghi vào TK 338 “phải
trả, phải nộp khác” (nếu số hiệu kế toán nhỏ hơn số hiệu Ngân hàng ).
Sang tháng sau phải liên tục kiểm tra đối chiếu tìm nguyên nhân chênh
lệch để tiện cho việc kiểm tra đối chiếu
b/ Kế toán chi tiết “tiền gởi Ngân hàng ”
Kế toán căn cứ vào uỷ nhiệm thu chi và giấy báo nợ, báo cáo của các
nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong tháng, kèm theo các chứng từ gốc có liên
quan để lật sổ quỹ tiền gởi Ngân hàng theo dõi số thu chi của tiền gởi Ngân
hàng, căn cứ vào số dư của mỗi tháng trước của TK 112 để ghi vào số dư đầu
tháng này, cuối tháng khoá sổ và cộng số phát sinh bên nợ, bên có của TK112
Rồi tiến hành lên bảng kê của TK112, từ tháng kê kế toán tiến hành lên
chứng từ ghi sổ, chứng từ ghi sổ được lập vào cuối tháng. Sau đó kế toán tiếp
tục căn cứ vào các chứng từ ghi sổ, các sổ hoặc thẻ chi tiết Cuối tháng, kế toán
phải khoá sổ cộng số phát sinh bên nợ và bên có, tính ra số dư của từng tài
khoản để làm căn cứ lập bảng cân đối số phát sinh và báo cáo tài chính.
c/ Kế toán tổng hợp “Tiền gởi Ngân hàng ”
* Tài khoản sử dụng : TK 112
Nội dung kinh tế :
SVTH: Trần Thị Như Huyền
Giáo viên hướng dẫn
TK 112 “tiền gởi Ngân hàng ” dùng để phản ánh số hiện có và tình hình
biến động các khoản tiền gởi Ngân hàng của doanh nghiệp tại Ngân hàng, tại
kho bạc Nhà nước hoặc Công ty tài chính (nếu có)
* Nội dung kết cấu
Bên nợ: phản ánh các khoản tiền gởi Ngân hàng hoặc kho bạc
Bên có: phản ánh các khoản tiền rút từ Ngân hàng để chi tiêu
Số dư nợ: phản ánh số tiền hiện có ở Ngân hàng
* TK 112 có 3 tài khoản cấp 2
TK 1121 “tiền Việt Nam ” phản ánh các khoản tìen Việt Nam gởi tại
Ngân hàng
TK 1122 “tiền ngoại tệ ” : Phản ánh giá trị của ngoại tệ đang gởi tại Ngân
hàng đã qui đổi ra tiền Việt Nam
TK 1123 “vàng bạc, đá quý, kim khí quý ”: phản ánh giá trị vàng bạc, đá
quý, kim khí quý đang gởi tại Ngân hàng
Trinh tự kế toán “tiền gởi Ngân hàng ”
SVTH: Trần Thị Như Huyền
Giáo viên hướng dẫn
Sơ đồ hạch toán tiền gởi Ngân hàng
SVTH: Trần Thị Như Huyền
TK 511 TK 112,113TK 642
Doanh thu bán hàng
Thu bằng tiền mặt
TK 112
Rút TGNH về nhập
quỹ tiền mặt
TK 136,138,131,141
Thu hồi các khoản nợ
Bằng tiền mặt
TK 121,128,221
Thu hồi các khoản
đầu tư ngắn hạn
TK 334,338
Phát hiện quỹ tiền mặt
thừa trong kiểm kê
Xuất quỹ tiền mặt
Gởi vào Ngân hàng
TK 144,244
Thu hồi các khoản ký cược
Ký quỹ ngắn hạn, dài hạn
TK 431
Chênh lệch tỷ giá
ngoại tệ tăng
TK441
Nhập vốn đầu tư XDCB
TK 141
TK 211,213,241
TK 152,153,156
TK 331,315,333,311,334,336
TK 614,642,142,881,882,672
TK 413
TK414,415,431
Chi tạm ứng
Mua TSCĐ trực tiếp
hoặc thông qua đầu tư
Nua vật tư hàng hoá
nhập kho
Thanh toán các khoản
nợ phải trả
CPSXKD và các khoản
Chi phí khác bằng tiền mặt
Chênh lệch tỷ giá
ngoại tệ giảm
Chi các quỹ TK 531 trả lại
Người mau về số hàng trả lại
Giáo viên hướng dẫn
3/ Tài khoản “tiền đang chuyển” 113
Tiền đang chuyển là khoản tiền đang chuyển của doanh nghiệp đã nộp
vào Ngân hàng, kho bạc Nhà nước hoặc gửi bưu điện để chuyển cho Ngân hàng
hay làm thủ tục chuyển tiền từ TK tại Ngân hàng , đã trả cho đơn vị khác nhưng
chưa nhận được giấy báo nợ hay bản sao kê của Ngân hàng
Tiền đang chuyển bao gồm:
Tiền Việt Nam, ngoại tệ đang chuyển trong những trường hợp sau:
- Thu tiền mặt hoặc tiền séc nọp thẳng vào Ngân hàng
- Thu tiền qua bưu điện để trả cho đơn vị khác
- Thu tiền bán hàng và nộp thuế cho kho bạc (trường hợp giao tiền tay 3
giữa doanh nghiệp người mua và kho bạc)
Kế toán tổng hợp tiền đang chuyển:
Nội dung kinh tế: tài khoản nnày dùng để phát sinh các khoản tiền đang
chuyển của doanh nghiệp.
Nội dung kết cấu
+ Bên nợ: Phản ánh các khoản tiền Việt Nam , ngoại tệ séc đã nộp vào
Ngân hàng hay đã chuyển vào bưu điện để chuyển đến Ngân hàng khác nhưng
chưa nhận được giấy váo có của Ngân hàng
+ Bên có: phản ánh số kết chuyển vào TK 112 “tiền gởi Ngân hàng ” hoặc
các TK liên quan khác thì nhận được giấy báo có hoặc giấy nợ của Ngân hàng
+ Số dư nợ:” Phản ánh các khoản tiền đang chuyển TK cấp 2 của TK 113
“Tiền đang chuyển” có 2 TK cấp 2
TK 1131 “ngoại tệ ”phản ánh số tiền đang chuyển bằng ngoại tệ
Trình tự hạch toán tiền đang chuyển
SVTH: Trần Thị Như Huyền
Giáo viên hướng dẫn
CHƯƠNG II:
THỰC TRẠNG CÔNG TÁC VỐN BẰNG TIỀN TẠI XÍ NGHIỆP PHÚ
ĐIỀN
I/ Giới thiệu tổng quát về xí nghiệp Phú Điền
1/ Sự hình thành và phát triển của xí nghiệp Phú Điền
Sau khi có quyết định thành lập xí nghiệp Phú Điền tại Quảng Ngãi, là
một doanh nghiệp tư nhân được hình thành năm 1997 từ một đơn vị kinh doanh,
sản xuất còn nghèo nàn, lạc hậu, với đội ngũ làm việc chưa được vững vàng
Song song với công việc đổi mới của đất nước, trong thời kỳ hiện nay đã
không ngừng học hỏi, sau khi xem xét về khả năng và nhu cầu sản xuất kinh
doanh, xí nghiệp đã học hỏi những kinh nghiệm ở các xí nghiệp đi trước rút ra
nhiều kinh nghiệm cho xí nghiệp mình, xí nghiệp đã đi lên từ đó.
Hiện nay xí nghiệp Phú Điền đã có một văn phòng đại diện tại Đà Nẵng,
bước đầu xí nghiệp vẫn gặp phải một số khó khăn nhất định, nhưng nhờ tính
đoàn kết, chịu khó tìm tòi những công nghệ mới, nên xí nghiệp đã vượt qua mọi
khó khăn, ngày càng vững bước đi lên.
Địa chỉ : 80-82 Hoàng Văn Thụ - xã Quảng Phú - thị xã Quảng Ngãi
Điện thoại : 055 - 823837
Fax : 055 - 811747
2/ Đặc điểm và nhiệm vụ của xí nghiệp
2.1/ Đặc điểm
Xí nghiệp Phú Điền là một doanh nghiệp hoạt động sản xuất kinh doanh
vớia mục tiêu cơ bản là thu mua, khai thác than, sản xuất gạch phục vụ cho việc
xây dựng nàh ở và công trình, giải quyết công ăn việc làm cho lao động tại địa
phương
2.2/ Nhiệm vụ:
Ngoài công tác thu mua nguyên liệu khai thác than để sản xuất, xí nghiệp
còn phải thực hiện nhiệm vụ sản xuất gạch nhằm phục vụ cho công trình nhà ở,
không ngừng cải tiến về sản phẩm xí nghiệp đã làm ra.
3/ Cơ cấu tổ chức bộ máy của xí nghiệp Phú Điền
Xí nghiệp Phú điền có tổ chức bộ máy cán bộ tương đối ổn định
* Tổng số cán bộ công nhân viên hiện có của xí nghiệp là 67 người
Trong đó:
SVTH: Trần Thị Như Huyền
Giáo viên hướng dẫn
+ Kỹ sư : 5 người
+ Trung cấp 10 người
+ Công nhân kỹ thuật 42 người
* Bộ máy và phòng ban
Bộ máy + 1 Giám đốc
+ 1 Kế toán trưởng
- Các phòng ban: gồm 3 phòng ban
+ Phòng kế toán tài chính
+ Phòng kế hoạch
+ Phòng tài chính hành chính
- Các phân xưởng gồm có 2 phân xưởng
+ Phân xưởng chế biến than
+ Phân xưởng sản xuất gạch
Sơ đồ tổ chức bộ máy ở xí nghiệp
Sự phân công của từng bộ phận
- Giám đốc :
Là người lớn nhất của xí nghiệp, có trách nhiệm điều hành toàn bộ ở xí
nghiệp , đại diện cho mọi nghĩa vụ và quyền lợi của cán bộ CNV, chiu jtrách
nhiệm trước pháp luật và các cơ quản lý về hoạt động của xí nghiệp
- Các phòng chức năng:
+ Phòng kế hoạch: xây dựng kế hoạch mua bán dự trữ bảo đảm hàng hoá
cho cả năm, từng quý và từng tháng cho toàn xí nghiệp , sao cho thích hợp và
SVTH: Trần Thị Như Huyền
Giám đốc
Phòng
kế hoạch
Phòng
TC - HC
Phòng
KT - TC
Phân xưởng
chế biến than
Phân xưởng
sản xuất gạch
Quan hệ phối hợp
Quan hệ chỉ đạo
Giáo viên hướng dẫn
đảm bảo theo tính cân đối của thị trường, thống kê theo dõi quá trình thực hiện
các chỉ tiêu kế hoạch kịp thời, có những biện pháp kế hoạch điều tiết các khâu
trong việc sản xuất hợp lý để nâng cao hiệu quả cho đơn vị.
+ Phòng kế toán tài chính nắm toàn bộ kế hoạch hoạt động kinh doanh
của xí nghiệp dưới hình thức tiền Việt Nam, xây dựng kế hoạch vốn và nguồn
vốn, tổ chức thực hiện việc quản lý sử dụng vốn có hiệu quả cao, sắp xếp hệ
thống kế toán sổ sách kế toán tại đơn vị theo đúng pháp lẹnh kế toán thống kê
của Nhà nước qui định. Thực hiện đầy đủ nghĩa vụ đối với Nhà nước. Trong
việc nộp ngân sách, tổ chức theo dõi công nợ một cách thường xuyên, liên tục,
lập báo cáo quyết toán tháng, quý, năm kịp thời chính xác đúng theo qui định
+ Phòng tổ chức hành chính:tham mưu cho Giám đốc và thực hiện các
nhiệm vụ sau:
- Quản lý sắp xếp, đề bạc và đào tạo cán bộ, tổ chức thi tay nghề
- Công tác tổ chức cán bộ, lao động tiền lương
- Bổ nhiệm và miễn nhiệm CBCNV ở xí nghiệp, sắp xếp lao động theo
yêu cầu, giải quyết chế độ khen thưởng, động viên sản xuất kịp thời.
- Công tác hành chính bao gồm: phục vụ kinh doanh, sắm sửa trang thiết
bị nhà ở.
4/ Năng lực sản xuất
a/ Nguồn lực tài chính
Tài chính là mọt trong những yếu tố hết sức quan trọng đánh giá được
khả năng hoạt động của xí nghiệp trên thị trường cạnh tranh, vốn kinh doanh của
xí nghiệp Phú Điền
- Nguồn vốn hiện có đến cuối 2002 của xí nghiệp
Tổng số vốn : 2.143.791.000đ
+ Cốn cố định : 1.460.791.000đ
+ Vốn lưu động : 683.000.000đ
- Công nợ
+ Nợ phải thu : 717.619.000đ
+ Nợ phải trả : 630.299.800đ
b/ Năng lực, thiết bị, nhà xưởng
Xí nghiệp có nhiều máy móc, thiết bị, nhà kho, nhà xưởng
SVTH: Trần Thị Như Huyền

Xem chi tiết: Công tác kế toán tại xí nghiệp Phú Điền